سألني أحدهم ذات مرة عن معنى كلمة مقاصة أو clearing حينما قام بإيداع أحد الشيكات المسحوبة لصالحه بغية أن يتم إيداعها في حسابه حيث تم وضع ختم البنك على قسيمة الإيداع بعبارة مقاصة أو clearing وقد قمت بتوضيح المعنى الكامل لهذه العبارة بشكل سهل ومبسط كونه غير ملم بأمور المحاسبة والبنوك ومن هنا فقد رأيت أن أقوم بكتابة هذه التدوينة في مدونة المحاسب الأول من أجل توصيل المعلومة بشكل سهل ومبسط لأولئك الغير ملمين أو معنيين بأمور المحاسبة والبنوك في المقام الأول ومن ثم لأولئك المعنيين بالموضوع من أجل زيادة المعرفة
، وبداية يجب التنويه أن المقاصة تمثل تسوية الديون الناشئة عن الشيكات المسحوبة على بنوك محلية والمودعه من قبل عملاء بنوك محلية أخرى في حساباتهم لديها .
فلقد جرى في العرف المصرفي وجود غرفة يكون مقرها لدى البنك المركزي حيث يحضر ممثلوا البنوك وبصحبتهم الشيكات المودعة لديهم والمسحوبة على بنوك محلية أخرى ويتم التفاوض باشراف ممثل البنك المركزي حيث تنظم جداول خاصة بالتصفية يتم على أساسها إجراء القيود المحاسبية اللازمة .
وقد نشأت فكرة التقاص أو المقاصة بين البنوك لغرض تفادي عملية التحصل المباشرة بين البنوك المختلفة وذلك لوجود صعوبة كبيرة من الناحية العملية خاصة في مجتمع تتوافر فيه عدة بنوك وبمسافات متباعدة اضافة الى السرعة في انجاز العمل المصرفي .
وتتم عملية المقاصة بين مديونية كل بنك تجاه البنوك الأخرى عما تملكه هذه البنوك من أرصدة نقدية لدى البنك المركزي حيث تتم الإضافة والخصم من الأرصدة المذكورة حسب الحال التي تمثله الشيكات المتبادلة .
إجراءات المقاصة
1- لدى البنك : تتولى الشعبة المختصة في قسم الحسابات الجارية عملية استلام الشيكات المسحوبة على البنوك الأخرى وحسب نموذج معين يعد من قبل عملاء البنك ثم يقوم الموظف المختص بالأتي :
* فرز الشيكات حسب البنوك المسحوبة عليها .
* ادراج شيكات كل بنك في قائمة معدة لهذه الغاية وهي قائمة ارسالية شيكات مقاصة وفق نموذج معين وتعد من نسختين وتحتوي على تفاصيل الشيكات وتجمع وتطابق ثم تختم ويوقع عليها بتواقيع المخولين .
* تعد قائمة موحدة بموجب نموذج معين تحتوي على خلاصة الشيكات المرسلة للمقاصة .
* يتم تعبئة نموذج تقديم شيكات إلى غرفة المقاصة والذي يحتوي على مجاميع الشيكات المسحوبة على كل بنك وعددها والمجموع الكلي في الجانب الدائن ويتم تنظيم هذا النموذج بنسختين مع ملاحظة أن خانة أو جانب الدائن شيكات مسحوبة على المصارف تعبأ من قبل الشعبة المختصة من واقع الشيكات وبمحاذاة اسم كل بنك عدد ومبالغ الشيكات المسحوبة عليه أما الجانب المدين الشيكات المسحوبة علينا فتعبأ في غرفة المقاصة بعد استلام هذه الشيكات من قبل البنوك الأخرى علماً بأن القيد المحاسبي يكون عند استلام الشيكات لأغراض المقاصة .
** من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
** الى ح مودعي شيكات برسم التحصيل
وذلك عن ايداع شيكات برسم التحصيل مقاصة
وفي بعض البنوك يتم هذا القيد بالصورة التالية :
** من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
** إلى ح الحسابات الجارية ح العميل
كما أنه عند ايداع الشيكات من قبل العملاء يتم التأكيد من صحتها ومن ثم تعاد النسخة الثانية المختومة إلى العميل تأييداً بالاستلام واذا ما اتبع صيغة القيد الثاني أي ايداع قيمة الشيكات في الحسابات الجارية فأنه ليس للعميل حق السحب على هذه المبالغ الا بعد مرور مدة معينة على تاريخ الايداع قد تكون يومان أو أكثر وذلك من اجل اتاحة الوقت لتحصيل قيمة هذه الشيكات من قبل البنك .
الإجراءات في غرفة المقاصة
يحدد وقت معين للاجتماع في غرفة المقاصة يومياً وقد يكون هذا الوقت مرتين في اليوم أي جلستان حيث يتم الآتي :
* يقوم ممثل كل بنك بتوزيع ارسالية كل بنك على حده ويسلمها إلى مندوب ذلك البنك .
* يستلم مندوب كل بنك ارسالية البنوك الأخرى المسحوبة على البنك التابع له واثباتها في الجانب المدين من نموذج التقديم كم أشرت سابقاً .
* تجري المطابقة الأصولية ويكون الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن في نموذج التقديم هو نتيجة المقاصة لذلك اليوم حيث يكون رصيد المقاصة إما دائناً لصالح البنك أو مديناً عليه .
* يقوم ممثل البنك المركزي بالتوقيع على نماذج التقديم نسخة البنك تأييداً بصحة المقاصة وفي ضوء هذه النسخ يتم اجراء القيود المحاسبية لدى البنك المركزي علماً بأن البنك المركزي يقوم باعلام البنوك المختصة بنتيجة المقاصة وبالمبالغ المستحقة لها وعليها .
وسنتابع في المثال الأتي القيود المحاسبية لعمليات المقاصة :
مثال : في 1 / 8 / 2008 قدمت شركة طاهر يحيى الحبابي إلى بنك اليمن الفرع الرئيسي التي تتعامل معه 12 شيكاً مسحوبة على بنوك أخرى لغرض تحصيلها وكانت تفاصيلها كالأتي :
4 شيكات مسحوبة على بنك المحاسب الأول قيمتها 500 ، 750 ، 250 ، 1000 ريال على التوالي
3 شيكات مسحوبة على بنك اليمن الدولي قيمتها 900 ، 1600 ، 5000 ريال على التوالي
5 شيكات مسحوبة على البنك التجاري قيمتها 750 ، 3000 ، 3750 ، 2750 ، 1250 ريال على التوالي
المطلـــــــــــــــــــوب
1- تنظيم قسيمة الإيداع لهذه الشيكات واجراء القيد المحاسبي الخاص بالإرسال
2- تنظيم قسيمة " قائمة " الارسال الى غرفة المقاصة
3- تنظيم نموذج تقديم هذه الشيكات في غرفة المقاصة
4- اجراء القيود المحاسبية اللازمة بشأن تسوية هذه الشيكات لدى بنك اليمن والبنك المركزي
اذا علمت أن مندوب بنك اليمن قد وجد في صندوقه بغرفة المقاصة " الشيكات المسحوبة عليه " كما يلي :
أ- 3 شيكات بنك المحاسب الأول 5000 ، 7000 ، 500 ريال على التوالي
ب- 4 شيكات بنك اليمن الدولي قيمتها 200 ، 400 ، 150 ، 250 دينار على التوالي
ج - 3 شيكات البنك الوطني قيمتها 600 ، 2200 ، 200 دينار على التوالي
الـــحـــــــــــــــــــــــــــــــــل
1 - تنظيم قسيمة الايداع واجراء القيد المحاسبي للإيداع
رقم الحساب 800
|
بنك اليمن الفرع الرئيسي
|
التاريخ 1 / 8 / 2008
| |
قسيمة إيداع شيكات مقاصة
| |||
رقم الشيك
|
البنك المسحوب عليه
|
المبلغ
| |
فلس
|
ريال
| ||
101
|
بنك المحاسب الأول
|
---
|
500
|
102
|
بنك المحاسب الأول
|
---
|
750
|
103
|
بنك المحاسب الأول
|
---
|
250
|
104
|
بنك المحاسب الأول
|
---
|
1000
|
201
|
بنك اليمن الدولي
|
---
|
900
|
202
|
بنك اليمن الدولي
|
---
|
1600
|
203
|
بنك اليمن الدولي
|
---
|
5000
|
301
|
البنك التجاري
|
---
|
750
|
302
|
البنك التجاري
|
---
|
3000
|
303
|
البنك التجاري
|
---
|
3750
|
304
|
البنك التجاري
|
---
|
2750
|
305
|
البنك التجاري
|
---
|
1250
|
المجمـــــــــــــــــــــوع
|
21500
| ||
فقط مبلغ وقدره واحد وعشرون ألف وخمسمائة ريال لا غير
اسم المودع : خالد الحبابي المحاسب الأول لشركة طاهر الحبابي التوقيع :...........
ملاحظة : سجلت هذه الشيكات في حسابكم الجاري إلا أن هذا لا يعطيكم الحق بسحب مبادلتها قبل إتمام تحصيلها بواسطة مكتب المقاصة .
| |||
21500 من ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
21500 الى ح الحسابات الجارية ح شركة طاهر يحيى الحبابي
ايداع شيكات مقاصة
2- تنظيم قوائم الإرسال :
بنك اليمن
إرسالية شيكات مقاصة
التاريخ 1 / 8 / 2008
شيكات مسحوبة على بنك المحاسب الأول
| ||
رقم الشيك
|
فلس
|
ريال
|
101
|
---
|
500
|
102
|
---
|
750
|
103
|
---
|
250
|
104
|
---
|
1000
|
المجموع
|
---
|
2500
|
فقط ألفان وخمسمائة ريال
| ||
إعداد
| ||
ختم وتوقيع البنك
| ||
بنك اليمن
إرسالية شيكات مقاصة
التاريخ 1 / 8 / 2008
شيكات مسحوبة على بنك اليمن الدولي
| ||
رقم الشيك
|
فلس
|
ريال
|
201
|
---
|
900
|
202
|
---
|
1600
|
203
|
---
|
5000
|
---
| ||
المجموع
|
---
|
7500
|
فقط سبعة ألاف وخمسمائة ريال
| ||
إعداد
| ||
ختم وتوقيع البنك
| ||
بنك اليمن
إرسالية شيكات مقاصة
التاريخ 1 / 8 / 2008
شيكات مسحوبة على البنك التجاري
| ||
رقم الشيك
|
فلس
|
ريال
|
301
|
---
|
750
|
302
|
---
|
3000
|
303
|
---
|
3750
|
304
|
---
|
2750
|
305
|
1250
| |
المجموع
|
---
|
11500
|
فقط أحدى عشر ألفاً وخمسمائة ريال
| ||
إعداد
| ||
ختم وتوقيع البنك
| ||
3- تنظيم نموذج التقديم في غرفة المقاصة
مكتب المقاصة – صنعاء
نموذج تقديم
|
اليوم :.........
التاريخ 1/8/2008
| ||||
شيكات مسحوبة علينا
|
أسماء البنوك
|
شيكات مسحوبة على البنوك
|
عدد الشيكات
| ||
فلس
|
ريال
|
فلس
|
ريال
| ||
---
|
---
|
بنك اليمن
|
---
|
---
|
---
|
---
|
12500
|
بنك المحاسب الأول
|
---
|
2500
|
4
|
---
|
1000
|
بنك اليمن الدولي
|
---
|
7500
|
3
|
---
|
---
|
البنك التجاري
|
---
|
11500
|
5
|
---
|
3000
|
البنك الوطني
|
---
|
---
|
---
|
---
|
16500
|
المجموع
|
---
|
21500
|
المجموع
|
---
|
5000
|
الرصيد
|
---
| ||
---
|
21500
|
المجموع
|
---
|
21500
|
المجموع
|
ختم وتوقيع ممثل البنك
|
توقيع مدير مكتب المقاصة
| ||||
بعد ذلك يستلم ممثل كل بنك ما يخصه من شيكات من الصندوق الخاص به في غرفة المقاصة وبعد تدقيق الشيكات والجداول والارساليات يوقع كل ممثل مصرف على النسخة الثانية ويعيدها لممثل البنك المعني حيث تكون النسخ مكتملة بالمعلومات وتحتوي على جانب المدين والدائن لكل بنك على حده ثم يوقع ممثل البنك المركزي الذي هو مدير مكتب المقاصة بما يفيد صحة تبادل الشيكات ، بعد ذلك يعد نموذج خاص بالتصفية .
4- تنظيم جدول التصفية
علماً بأنه في حالة بنوك مشاركة أخرى غير البنوك المذكورة يتم إدراجها في هذا الجدول وعلى نفس المنوال ، وبالنسبة لمندوب بنك اليمن يعود بالشيكات المرفقة المسحوبة عليهم ونسخة من الإرسالية بالإضافة إلى النسخة الثانية من نموذج التقديم وكذلك ممثل كل بنك من البنوك المشاركة في عملية المقاصة وتكون القيود المحاسبية لدى بنك اليمن :
اليوم الأحد
01/08/2008
|
البنك المركزي
مكتب المقاصة – صنعاء
جدول تصفية رقم ......
|
جلسة المقاصة الأولى / الثانية
| |||||||
اسم البنك
|
الشيكات المستلمة عليهم
|
الشيكات المسحوبة لهم
|
الرصيد
|
عدد الشيكات
| |||||
عليهم
|
لهم
| ||||||||
فلس
|
ريال
|
فلس
|
ريال
|
فلس
|
ريال
|
فلس
|
ريال
| ||
بنك اليمن
|
--
|
16500
|
--
|
21500
|
--
|
---
|
--
|
5000
| |
بنك اليمن الدولي
|
--
|
7500
|
--
|
1000
|
--
|
6500
|
--
|
---
| |
البنك التجاري
|
--
|
11500
|
--
|
---
|
--
|
11500
|
--
|
---
| |
بنك المحاسب الأول
|
--
|
2500
|
--
|
12500
|
--
|
---
|
--
|
10000
| |
البنك الوطني
|
--
|
---
|
--
|
3000
|
--
|
---
|
--
|
3000
| |
المجموع
|
--
|
38000
|
--
|
38000
|
--
|
18000
|
--
|
18000
| |
إلى البنك المركزي قيدوا لحساب / على حساب كل بنك من البنوك المذكورة أعلاه
المبالغ المبينة في الرصيد النهائي مقابل كل بنك
توقيع مدير المقاصة
| |||||||||
علماً بأنه في حالة بنوك مشاركة أخرى غير البنوك المذكورة يتم إدراجها في هذا الجدول وعلى نفس المنوال ، وبالنسبة لمندوب بنك اليمن يعود بالشيكات المرفقة المسحوبة عليهم ونسخة من الإرسالية بالإضافة إلى النسخة الثانية من نموذج التقديم وكذلك ممثل كل بنك من البنوك المشاركة في عملية المقاصة وتكون القيود المحاسبية لدى بنك اليمن :
من مذكورين
16500 ح الحسابات الجارية حسابات العملاء المدينة
5000 ح البنك المركزي
21500 الى ح شيكات برسم التحصيل مقاصة
تسوية شيكات المقاصة
أما في سجلات البنك المركزي
18000 من ح المقاصة
الى مذكورين
5000 ح بنك اليمن
10000 ح بنك المحاسب الأول
3000 ح البنك الوطني
عن تسوية أرصدة الحسابات الدائنة للبنوك المشاركة في المقاصة ليوم 1/8/2008
من مذكورين
6500 ح بنك اليمن الدولي
11500 ح البنك التجاري
18000 الى ح المقاصة
عن تسوية أرصدة الحسابات المدينة المشاركة في المقاصة ليوم 1 /8 / 2008
وهكذا تتم تسوية الشيكات المتبادلة عن طريق المقاصة في سجلات البنك المركزي وبنك اليمن علماً بأنه تجري قيود مماثلة بالنسبة للبنوك الأخرى .
أتمنى أن أكون وفقت في طرح الموضوع وشرحه بأسلوب سهل ومبسط وأرجو منكم الدعاء لي بالفرج وكشف الغمه وجزاكم الله كل خير .